Налоговый резидент и нерезидент РФ в 2026 году

Физлицо считается налоговым резидентом, если за любые 12 подряд идущих месяцев оно провело в России 183 дня и больше. Выезды за границу на учёбу или лечение до шести месяцев включают в этот срок и подтверждают договором с вузом или клиникой.

Остаются резидентами, даже если отсутствуют в России:

Либо — её фактическое управление и головной офис находятся в России. Ещё один вариант — особый статус компании закреплён в международном договоре с участием России 
об избежании двойного налогообложения.

С 1 января 2026 года НДФЛ для резидентов рассчитывается по прогрессивной шкале. Она применяется к совокупному годовому доходу по ступеням. Каждая часть дохода облагается своей ставкой.

Работодатель платит НДФЛ за сотрудников‑нерезидентов по двум режимам: по базе 30% или по прогрессивной шкале. Режим зависит от статуса человека и формата работы.

Ставка 30% для нерезидентов

В большинстве случаев доходы нерезидентов, в том числе по договорам ГПХ, облагаются по ставке 30%. Это базовый вариант, если на работника не действуют специальные льготные правила.

Когда действует прогрессивная шкала

Пятиступенчатая шкала 13–22% может применяться к нерезидентам в двух случаях:

Налоговый статус определяют по итогам года. Если сотрудник, за которого весь год удерживали 30%, по итогам 12 месяцев набрал 183 дня пребывания в РФ и стал резидентом, работодатель обязан пересчитать НДФЛ по прогрессивной шкале с начала года. 
Если работник из ЕАЭС к концу года резидентом не стал, его доход пересчитывают с начала года по ставке 30%.

Валютные нерезиденты не обязаны уведомлять налоговую об открытии счётов за границей и движении средств по ним. Для них требования валютного контроля в части зарубежных счетов значительно мягче. При этом в самих валютных операциях внутри России участвуют как резиденты, так и нерезиденты, и все они попадают под валютный контроль. Банки обязаны запрашивать и проверять документы по операциям свыше 1 млн ₽, чтобы подтвердить законность происхождения средств и цели платежа.

Физлица и ИП

Подтверждение статуса налогового резидента нужно, чтобы получать вычеты, корректно рассчитать НДФЛ и избежать двойного налогообложения при доходах из‑за рубежа. Работодатель может запросить такой документ при трудоустройстве, банк — при открытии счёта.

У ФНС России есть специальный сервис Подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации. На сайте можно оформить электронное заявление на сертификат налогового резидента. Такой документ подтверждает, что предъявитель может применять соответствующий налоговый режим.

Как получить сертификат налогового резидента

Если не сообщить налоговой или налоговому агенту об изменении статуса, НДФЛ могут доначислить и оштрафовать на 20% от суммы налога, не уплаченного вовремя. По доходам наёмных сотрудников отвечает работодатель, по доходам ИП и самозанятых физлиц — они сами.

Юрлица

Компаниям тоже нужно подтверждать налоговое резидентство, когда они работают 
с иностранными контрагентами или применяют соглашение об избежании двойного налогообложения.

Для этого нужно подать в налоговый орган заявление по установленной форме. Сделать это можно тремя способами: также через онлайн‑сервис ФНС, лично в инспекции в Москве 
или по почте на адрес Межрегиональной инспекции ФНС России по централизованной обработке данных.

Налоговый нерезидент может вести бизнес в России, но выбор формы влияет на налоги, валютный контроль и объём ответственности.

Возможные варианты:

Филиал и представительство

Филиал и представительство создаются от имени иностранной компании и подчиняются её головному офису. Представительство занимается маркетингом, переговорами и сервисом, но не ведёт коммерческую деятельность. Филиал может полноценно продавать товары и услуги в России.

Оба формата позволяют открывать счета в российских и зарубежных банках, заключать договоры и нанимать персонал. При этом сама иностранная компания остаётся налоговым нерезидентом и платит налоги в РФ по специальным правилам и соглашениям об избежании двойного налогообложения.

Дочерняя российская компания

Нерезидент может учредить в России дочернюю компанию в форме ООО или АО. Такое юрлицо считается российским налоговым резидентом, но сам иностранный учредитель — нет. Он получает доход в виде дивидендов, процентов или вознаграждений, которые облагаются по ставкам для нерезидентов.

Для регистрации нужны документы иностранной компании или физлица, переведённые на русский язык и нотариально заверенные. Если учредитель‑иностранец планирует быть директором, ему потребуется разрешение на работу. Но формально его можно назначить уже на этапе регистрации, а разрешение оформить позже.

Покупка доли в российском бизнесе

Налоговый нерезидент может приобрести долю в существующем российском ООО или стать акционером АО. Это даёт право участвовать в управлении и получать часть прибыли, не меняя собственного налогового статуса. При этом часть организационных вопросов берёт на себя российский участник, который лучше ориентируется в местном законодательстве.

Сделку оформляют у нотариуса. Подтверждают личность иностранца, законность пребывания в РФ и параметры самой компании. После этого налоговая вносит изменения в ЕГРЮЛ, и иностранец становится официальным участником бизнеса.